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納稅籌劃

稅收籌劃:亦稱納稅籌劃或稅務籌劃"。他是納稅人處于自己經濟利益最大化的初衷,在對國家相關法律與法規(稅收法規及其他相關法律、法規)熟練掌握的前提下,全面、綜合的發揮自己內在潛能,通過周密的策劃,做出以達到少繳稅和遞延繳納為目的一系列決策與付諸實施地經濟行為。


它來源于1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公"案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:"任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收。"這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展,稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成,即"在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益。"


納稅籌劃的特點


1、合法性。合法性是納稅籌劃最本質的特點,也是納稅籌劃區別于逃避稅收行為的基本標志。納稅籌劃的合法性體現在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規的前提下進行的。納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段),利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法,與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法,填補空白,堵塞漏洞)。


2、事前性。事前性是納稅籌劃的一大顯著特征。納稅籌劃,一般是發生在納稅行為之前,以企業價值最大化為目標,對各項經濟行為進行規劃、設計、安排,從而達到減輕稅負的目的。


3、風險性。納稅籌劃風險,是納稅人在進行納稅籌劃時因各種因素的存在,無法取得預期的籌劃結果,并且付出遠大于收益的各種可能。


稅收籌劃的目標


1、減輕稅收負擔:納稅人對盡可能地減輕稅收負擔的要求,是稅收籌劃產生的最初原因,因此,直接減輕稅收負擔,是納稅籌劃所要求的目標之一。


2、獲取資金的時間價值:納稅人通過一定的籌劃手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度再繳納,以獲得資金的時間價值。這是企業理財的基本觀念,更是稅收籌劃目標體系的有機組成部分。


3、實現涉稅零風險:是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時,足額,未出現任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險,或者風險極小的一種狀態。實現涉稅零風險是稅收籌劃一重要目標。一般情況下,涉稅風險包括多交與少交稅的風險,企業的納稅風險是企業的凈損失。實現涉稅零風險可以使企業避免不必要的損失。


4、維護自身合法權益:依法治稅,一方面不僅要求納稅人依據稅法的規定,及時足額上繳稅款,另一方面也要求稅務機關依照稅法規定合理、合法地征收稅款。然而,當前我國法制建設并不完善,法制水平也有待提高,在稅收征管過程中,人治的現象還普遍存在,因此,稅收籌劃就成為納稅人維護自身合法權益的一個重要工具,維護自身合法權益也是成為稅收籌劃的一個重要目標。


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稅收籌劃:亦稱納稅籌劃或稅務籌劃"。他是納稅人處于自己經濟利益最大化的初衷,在對國家相關法律與法規(稅收法規及其他相關法律、法規)熟練掌握的前提下,全面、綜合的發揮自己內在潛能,通過周密的策劃,做出以達到少繳稅和遞延繳納為目的一系列決策與付諸實施地經濟行為。


它來源于1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公"案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:"任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收。"這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展,稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成,即"在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益。"


納稅籌劃的特點


1、合法性。合法性是納稅籌劃最本質的特點,也是納稅籌劃區別于逃避稅收行為的基本標志。納稅籌劃的合法性體現在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規的前提下進行的。納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段),利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法,與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法,填補空白,堵塞漏洞)。


2、事前性。事前性是納稅籌劃的一大顯著特征。納稅籌劃,一般是發生在納稅行為之前,以企業價值最大化為目標,對各項經濟行為進行規劃、設計、安排,從而達到減輕稅負的目的。


3、風險性。納稅籌劃風險,是納稅人在進行納稅籌劃時因各種因素的存在,無法取得預期的籌劃結果,并且付出遠大于收益的各種可能。


稅收籌劃的目標


1、減輕稅收負擔:納稅人對盡可能地減輕稅收負擔的要求,是稅收籌劃產生的最初原因,因此,直接減輕稅收負擔,是納稅籌劃所要求的目標之一。


2、獲取資金的時間價值:納稅人通過一定的籌劃手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度再繳納,以獲得資金的時間價值。這是企業理財的基本觀念,更是稅收籌劃目標體系的有機組成部分。


3、實現涉稅零風險:是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時,足額,未出現任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險,或者風險極小的一種狀態。實現涉稅零風險是稅收籌劃一重要目標。一般情況下,涉稅風險包括多交與少交稅的風險,企業的納稅風險是企業的凈損失。實現涉稅零風險可以使企業避免不必要的損失。


4、維護自身合法權益:依法治稅,一方面不僅要求納稅人依據稅法的規定,及時足額上繳稅款,另一方面也要求稅務機關依照稅法規定合理、合法地征收稅款。然而,當前我國法制建設并不完善,法制水平也有待提高,在稅收征管過程中,人治的現象還普遍存在,因此,稅收籌劃就成為納稅人維護自身合法權益的一個重要工具,維護自身合法權益也是成為稅收籌劃的一個重要目標。


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